Tasa de Interés Presunta (AFIP)
Definición
Tasa de Interés Presunta (AFIP): Tasa que AFIP presume aplicable a préstamos entre partes vinculadas o sin interés pactado, a efectos del impuesto a las ganancias.La tasa de interés presunta es un mecanismo del impuesto a las ganancias, previsto en el art. 73 de la ley de dicho tributo, que aplica cuando una sociedad dispone de fondos o bienes a favor de un tercero (típicamente socios, accionistas o partes vinculadas) sin cobrar interés, o cobrando uno inferior al que correspondería en condiciones de mercado, y esa disposición no está justificada como una operación en interés de la empresa.
En esos casos, la AFIP presume que existió un interés, aunque no se haya pactado ni cobrado efectivamente, y obliga a la sociedad a reconocer ese interés presunto como ganancia gravada. La normativa reglamentaria distingue entre disposición de dinero (donde la tasa de referencia surge de las tasas del Banco Nación, ajustadas según las condiciones de la operación) y disposición de otros bienes, para los cuales el régimen prevé tasas fijas de referencia sobre el valor de plaza de esos bienes.
Esta figura está pensada principalmente para operaciones entre sociedades y sus socios o partes vinculadas (por ejemplo, cuando una empresa le presta dinero a uno de sus dueños sin cobrarle interés), no para el crédito al consumo entre una entidad financiera regulada y un cliente particular, donde la tasa siempre está pactada y reflejada en el contrato. Sin embargo, puede resultar relevante para quienes tienen una sociedad y le prestan (o reciben un préstamo de) esa misma sociedad de forma informal, sin pactar interés por escrito.
La normativa vigente permite, en determinadas condiciones, evitar la aplicación de la tasa presunta si se puede demostrar mediante documentación respaldatoria (por ejemplo, un informe técnico) que la operación se pactó efectivamente en condiciones de mercado, aun con una tasa menor a la de referencia. Dado que las tasas de referencia y los porcentajes aplicables pueden actualizarse por reglamentación, para una operación concreta conviene siempre confirmar la normativa vigente en el momento con un contador o directamente en la página oficial de AFIP, en lugar de guiarse por una cifra fija que puede haber cambiado.
Si tenés una sociedad y le prestás dinero a un socio (o viceversa) sin cobrar interés, lo más prudente es documentar la operación por escrito y consultar con un contador si corresponde reconocer un interés presunto en la declaración de Ganancias, para evitar ajustes o multas posteriores por parte de AFIP.
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Términos relacionados
Ver también
Preguntas frecuentes sobre Tasa de Interés Presunta (AFIP)
¿Qué significa "Tasa de Interés Presunta (AFIP)" en el contexto de los préstamos en Argentina?
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